Согласно п. 2 ст. 403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта

С1 января 2015 г., как и прежде, налогоплательщикамипризнаются физлица — собственникиимущества, являющегося объектом обложения(ст.400НК РФ). К такому имуществу относятсяжилые дома, (в том числе жилые строения,расположенные, например, на дачныхучастках (п.2 ст.

401НК РФ)), жилые помещения (квартиры,комнаты), гаражи и иные здания, строения,сооружения и помещения. Кроме того, суказанной даты в качестве объектовналогообложения выступают машино-место,единый недвижимый комплекс и объектнезавершенного строительства (п.1 ст. 401НК РФ).

При этом имущество, входящее всостав общего имущества многоквартирногодома, в соответствии с п.3 ст. 401НК РФ объектом налогообложения непризнается.

Суказанной даты Законо налоге на имущество физлиц утратилсилу, а в Налоговый кодекс РФ добавленановая гл.32″Налог на имущество физических лиц».

2. База по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости

С1 января 2015 г. кардинально изменилсяпорядок определения базы по налогу наимущество физлиц. Она рассчитываетсяисходя из кадастровой стоимости объекта,а не его инвентаризационной стоимости.

До1 января 2020 г. законодательный(представительный) орган госвластисубъекта РФ будет обязан установитьединую дату начала применения натерритории этого субъекта РФ порядкаисчисления налоговой базы исходя изкадастровой стоимости объекта (абз.3 п. 1 ст. 402НК РФ). До этого момента для исчисленияналога согласно п.2 ст.

402НК РФ используется инвентаризационнаястоимость. Исключение составляют объекты(пп.1и 2п. 1,п.п. 7и 10ст. 378.2НК РФ), налоговая база по которым всоответствии с законом субъекта РФопределяется исключительно на основанииих кадастровой стоимости.

К этим объектамотносятся, например, торговые илиадминистративно-деловые центры ипомещения в них либо объекты, которыеобразованы в результате раздела данныхцентров.

Еслив соответствии с решением законодательного(представительного) органа госвластисубъекта РФ применяется новый порядок,то налоговая база по объектам недвижимогоимущества определяется как его кадастроваястоимость, указанная в госкадастре посостоянию на 1 января года, которыйявляется налоговым периодом (п.1 ст. 403НК РФ). Базой по налогу на имуществофизлиц для объекта, который образованв течение календарного года, признаетсяего кадастровая стоимость на датупостановки на государственный кадастровыйучет (абз.1 п. 2 ст. 403НК РФ).

Порядокрасчета налога на имущество физлиц вслучае возникновения (прекращения)права собственности на объект в течениекалендарного года предусмотрен в п.5 ст. 408НК РФ.

В указанных ситуациях при исчислениисуммы налога применяется коэффициент,определяемый как отношение числа полныхмесяцев, в течение которых имуществонаходилось в собственности физлица, к12 (количество месяцев налоговогопериода).

При этом имеет значение, когдавозникло (прекратилось) право собственностина объект: до 15-го числа месяца включительноили после.

Введентакже порядок расчета налога на имуществофизлиц исходя из кадастровой стоимостиобъекта в случае, если она изменяется(п.2 ст. 403НК РФ). По общему правилу изменениекадастровой стоимости в течениекалендарного года не учитывается прирасчете суммы налога к уплате. Исключениесоставляют два случая:

-исправлена техническая ошибка, допущеннаяРосреестром. Измененная кадастроваястоимость применяется начиная с периода,в котором такая ошибка была допущена(абз.3 п. 2 ст. 403НК РФ). Соответственно, налог за всепериоды, в которых при исчислении суммык уплате в бюджет использоваласьошибочная кадастровая стоимость объектаналогообложения, может быть пересчитан;

-кадастровая стоимость изменена порешению комиссии по рассмотрению спорово результатах определения кадастровойстоимости или по решению суда.

Измененнаявеличина учитывается при расчетеналоговой базы начиная с периода, вкотором было подано заявление о пересмотрекадастровой стоимости, но не ранее датывнесения оспариваемой стоимости вгоскадастр недвижимости (абз.4 п. 2 ст. 403НК РФ).

Следовательно, при установлениикомиссией или судом кадастровой стоимостив размере рыночной налог может бытьпересчитан только за периоды начинаяс периода подачи заявления об оспаривании.

Следуеттакже отметить, что при определенииналоговой базы применяются вычеты,установленные в п.п. 3- 6ст. 403НК РФ. Например, при расчете базы вотношении квартиры ее кадастроваястоимость уменьшается на кадастровуюстоимость 20 кв. м общей площади этогожилья, в отношении жилого дома — 50 кв. мобщей площади, в отношении комнаты — 10кв. м ее площади.

При определении налоговойбазы кадастровая стоимость единогонедвижимого комплекса, в состав котороговходит хотя бы одно жилое помещение(жилой дом), уменьшается на 1 млн руб.Названные вычеты могут быть увеличеныпредставительными органами муниципальныхобразований, а в городах федеральногозначения — законодательными(представительными) органами госвласти.

Крометого, в течение четырех налоговыхпериодов с начала применения порядкаопределения налоговой базы исходя изкадастровой стоимости объектов сумманалога к уплате будет рассчитыватьсяпо специальной формуле, указанной в п.8 ст. 408НК РФ. При этом такая формула не применяетсяпри исчислении налога на имуществофизлиц в отношении объектов, поименованныхв п.

3 ст. 402НК РФ, т.е. объектов (пп.1и 2п. 1,п.п. 7и 10ст. 378.2НК РФ), налоговая база по которым всоответствии с законом субъекта РФопределяется исключительно на основанииих кадастровой стоимости. К этим объектамотносятся, например, торговые илиадминистративно-деловые центры ипомещения в них либо объекты, которыеобразованы в результате раздела данныхцентров.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6327192/page:46/

Как оспорить кадастровую стоимость, пересмотр кадастровой стоимости недвижимости

Начиная с 1 января 2015 г. в России внедряется новый порядок расчета обязательного налога на имущество физических лиц. Причем вводится новый порядок постепенно — в первый год нововведений «примерили» его 28 регионов РФ, в 2016 к ним добавился еще 21 регион. А к 2020 г. по-новому считать налог будут уже во всех российских субъектах.

1. Кадастровая стоимость и налог на недвижимость 2. Как узнать кадастровую стоимость вашей недвижимости? 3. Основания для пересмотра кадастровой стоимости 4. Куда обращаться для пересмотра кадастровой стоимости? 5. Необходимые документы 6. Досудебный порядок 7. Судебный порядок оспаривания кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость и налог на недвижимость

Напомним, налогом на имущество облагаются:

• квартиры и комнаты;
• дома (жилые частные);
• единые недвижимые комплексы;
• гаражи, а также машино-места;
• и объекты незавершенного строительства (жилые, нежилые);
• иные помещения, здания и строения, различные сооружения.

Ранее базой для расчета сбора служила инвентаризационная стоимость объекта. Новый порядок имеет ввиду исключительно кадастровую стоимость недвижимости. Которая, как известно, сегодня к рыночной приближена максимально.

Правда, бывают ситуации, когда кадастровая цена и вовсе выше рыночной, поскольку не учтены некоторые индивидуальные особенности конкретной недвижимости или имеются ошибки в расчетах (скажем, из-за падения пресловутой рыночной стоимости по ряду возможных причин).

Ведь переоценка-то недвижимых объектов, согласно ст 24.12 ФЗ № 135 от 29 июля 1998 г. «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», случается не чаще раза в 3 года (в городах федерального значения — раз в 2 года).

Правда, и не реже раза в 5 лет, но это достаточно серьезный срок для того, чтобы успели произойти разного рода перемены.

Если владелец объекта недвижимости уверен, что кадастровая стоимость собственности его очевидно выше реальной рыночной, он это может оспорить в суде, но доказательно по факту неверного определения. Тогда получится избежать налоговой переплаты.

Однако, если налог уже был уплачен по неверному расчету, вернуть излишне внесенные деньги не удастся, поскольку кадастровая стоимость, установленная судебным решением, будет действительна лишь для периода с момента поступления искового заявления, тогда как расчет фискальным органом соответственно производился раньше. Такое положение дел прописано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ за № 28 (в п 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» , вышедшем 30.06.2015 г.).

Конечно, налоговая инспекция, согласно ст 409 (п 2) НК РФ, обязана ежегодно своими силами и рассчитывать, и направлять налогоплательщику:

• уведомление о необходимости заплатить в казну имущественный налог;
• плюс квитанцию на сумму такого налога.

Не получив такого уведомления, гражданин должен сообщить в ИФНС о наличии у него имущественных объектов, подлежащих налогообложению, сопроводив сообщение копиями правоустанавливающих документов на каждый из таких объектов. И сделать это нужно не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (согласно ст 23 НК РФ). Так что неполучение уведомления не является поводом не заплатить налог на имущество.

Как узнать кадастровую стоимость вашей недвижимости?

До того, как что-то оспаривать, следует получить точную информацию.

В частности, выяснить: какова же на текущий момент официальная кадастровая стоимость объекта владения, названная независимыми лицензированными оценщиками? Получить такие сведения можно открыто, зайдя на сайт Росреестра для формирования соответствующего запроса.

Чтобы это сделать достаточно знать индивидуальный кадастровый номер недвижимости (нужные цифры легко можно найти в свидетельстве о собственности) или же адрес ее фактического нахождения.

На отправленный в специальной форме запрос, ответ пользователю будет дан в режиме онлайн. Объект будет найден в базе данных со ссылками на источники необходимой информации. И если пройти по ссылке Государственного кадастра недвижимости (ГКН), можно узнать не только кадастровую стоимость имущества, но и дату утверждения проведенной оценки.

Предположим, некий объект недвижимости (дом, квартира или пр.) был в 2015 г. оценен в 17 000 000 рублей, хотя реальная (рыночная) его стоимость тогда составляла только 15 000 000 рублей. Получается, кадастровая превысила реальную стоимость на 2 000 000.

И это безусловно повод для уменьшения налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости, уменьшенная на стоимость 20 кв м общей площади этого объекта.

Однако заинтересованному лицу потребуется доказать в суде, что реальная стоимость действительно меньше кадастровой.

Важно: За первый год владения недвижимым имуществом собственнику налог считают с применением понижающего коэффициента (0,2). И в последующие пять лет налоговые платежи постепенно растут. А вот с 2020 г. понижающий коэффициент будет отменен.

Основания для пересмотра кадастровой стоимости

Сегодня есть только 2 основания для пересмотра кадастровой стоимости:

1. Недостоверность сведений, используемых при оценке.
2. И установление рыночной стоимости на дату установления стоимости кадастровой.

В первом случае под «недостоверными сведениями» понимаются ошибки оценщиков, допущенные ими при проведении оценочных мероприятий.

В частности, неправильное определение технических и эксплуатационных характеристик объекта. Так, в Постановлении ВС РФ за № 28 от 30.06.2015 г.

отмечается, что искажение при кадастровой оценке данных об объекте недвижимости включает ряд обстоятельств:

1. Неверно указанные сведения в перечне объектов недвижимости, подлежащих кадастровой оценке.
2. Ошибки оценщика при определении условий, влияющих на стоимость объекта:
   • его местоположения;
   • целевого назначения;
   • разрешенного использования;
   • аварийного состояния;
   • нахождения в границах различных зон (санитарно-защитной и прочих);
   • иных влияющих условий.
3. Ошибки в расчетном применении достоверных данных.
4. Игнорирование сведений об аварийном состоянии объекта при расчете кадастровой стоимости.

Также к недостоверным сведениям относятся кадастровые и технические ошибки, повлекшие за собой неправильное внесение данных о кадастровой стоимости того или иного объекта в кадастровый реестр (согласно ФЗ № 221 от 24.07.2007 г. «О государственном кадастре недвижимости», ст 28.

Источник: https://pravo.moe/kak-osporit-kadastrovuyu-stoimost-i-ne-pereplachivat-nalog-na-imushhestvo/

Поправки в НК РФ: что изменилось в расчете налога на имущество организаций, налога на имущество физлиц и земельного налога

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛОБЗОРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

• Новости
• Обзорные материалы

Поправки в НК РФ: что изменилось в расчете налога на имущество организаций, налога на имущество физлиц и земельного налога 11 октября 2018 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В Налоговом кодексе появился целый рад поправок, затрагивающих налог на имущество (как организаций, так и физлиц), земельный налог и транспортный налог. Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ (далее — Закон № 334-ФЗ). Некоторые новшества уже начали действовать, другие вступят в силу с января 2019 года. Среди нововведений — скорректированные правила перерасчета налогов в случае изменения кадастровой стоимости объекта; ограничение по сроку перерасчета налогов для физлиц и сокращение числа налоговых периодов, в течение которых налог на имущество физлиц рассчитывается с применением понижающего коэффициента.

В главах НК РФ, посвященных налогу на имущество организаций, налогу на имущество физлиц и земельному налогу, появилось понятие «изменение количественных и качественных характеристик» объекта налогообложения.

Применительно к земельному налогу это означает изменение вида разрешенного использования земельного участка, перевод земли из одной категории в другую и изменение площади участка.

Для налога на имущество (как организаций, так и физлиц), это означает, в частности, изменение площади или назначения объекта. При изменении количественных и качественных характеристик объекта налогообложения корректируется его кадастровая стоимость.

Вслед за ней меняется и сумма налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости. Комментируемый закон утвердил правила, по которым нужно пересчитывать сумму налога.

Так, налог на имущество (как организаций, так и физлиц), следует пересчитывать с той даты, когда запись о корректировке кадастровой стоимости внесена в Единый государственный реестр недвижимости (новые редакции п. 15 ст. 378.2 НК РФ и п. 2 ст. 403 НК РФ). Если изменения произошли в середине года, то при расчете налога нужно учитывать следующие правила (новые п. 5.1 ст. 382 НК РФ и п. 5.1 ст. 408 НК РФ):

• за период с 1 января до указанной даты сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена после 15-го числа, текущий месяц считается за полный  месяц;
• за период с указанной даты по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.

Добавим, что до 2019 года корректировка количественных и качественных характеристик объекта при расчете налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц не учитывается.

По земельному налогу существенных новшеств нет.

В действующей редакции пункта 1 статьи 391 НК РФ говорится: корректировка кадастровой стоимости участка вследствие изменения его площади,  вида разрешенного использования или перевода земли в другую категорию, учитывается с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Начиная с января 2019 года, аналогичная норма будет содержаться в новом пункте 1.1 статьи 391 НК РФ.

При исправлении ошибки и при обжаловании кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость объекта недвижимости и земельного участка может измениться по решению специальной комиссии, по решению суда, либо путем исправления технической ошибки, допущенной ранее в ЕГРН. Подобные изменения влекут за собой и пересчет налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости.

Сейчас действует правило, согласно которому при исправлении технической ошибки налог на имущество (как организаций, так и физлиц) и земельный налог пересчитываются задним числом за все периоды с момента возникновения данной ошибки.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или по решению суда указанные выше налоги подлежат пересчету с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре (но не ранее даты внесения в ЕГРН спорной кадастровой стоимости). Это закреплено в пункте 15 статьи 378.

2 НК РФ, в пункте 2 статьи 403 НК РФ и в пункте 1 статьи 391 НК РФ.

С 1 января 2019 года вводится новшество, касающееся последствий изменения кадастровой стоимости объекта по решению комиссии или по решению суда.

С указанной даты сумма налога будет пересчитываться задним числом за все периоды, в которых применялась оспоренная кадастровая стоимость (а не с момента подачи заявления об оспаривании, как сейчас).

При исправлении технических ошибок все останется по-прежнему: налог будет пересчитываться задним числом за все периоды с момента возникновения ошибки. Эти положения изложены в новых редакциях пункта 15 статьи 378.2 НК РФ, пункта 2 статьи 403 НК РФ и в новом пункте 1.1 статьи 391 НК РФ.

Ограничение по перерасчету налогов для физических лиц

Законодатели ввели ограничение по перерасчету имущественных налогов, которые платят граждане.

Если перерасчет налога на имущество физлиц и земельного налога приводит к уменьшению налога, такой перерасчет возможен только за три года, предшествующих календарному году, в котором ИФНС направила уведомление о перерасчете. Что касается перерасчета, приводящего к увеличению суммы указанных налогов, то он вообще не возможен.

Это правило введено новым пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ (вступает в силу с 2019 года).

Оно применяется независимо от того, какой была причина перерасчета: исправление ошибки, изменение количественных или качественных характеристик объекта, либо изменение кадастровой стоимости по решению комиссии или по суду.

Перерасчет имущественных налогов физлиц делают налоговики на основании сведений, которые к ним поступают из Росреестра (например, в случае внесения в ЕГРН измененной кадастровой стоимости объекта или исправления допущенной ранее технической ошибки) или из других источников.

Также новое правило об ограничении тремя года срока, за который возможна корректировка налога в меньшую сторону, будет применяться и при перерасчете транспортного налога.

Другие новшества по налогу на имущество физлиц

С момента подписания Закона № 334-ФЗ (то есть с 3 августа 2018 года) применяется новшество, затрагивающее расчет налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объекта.

С указанной даты рассчитывать налог по формуле, в которой задействована инвентаризационная стоимость и понижающий коэффициент, можно только в течение первых трех налоговых периодов (ранее было в течение первых четырех налоговых периодов). Начиная с четвертого налогового периода в общем случае нужно считать налог без понижающих коэффициентов (новая редакция п. 8 ст. 408 НК РФ).

Также есть ряд поправок, которые вступили в силу и распространяются на правоотношения, возникшие с января 2017 года. То есть эти новшества должны быть учтены уже при расчете налога на имущество физлиц за 2017 год.

Во-первых, правила расчета налоговой базы, предусмотренные для квартиры, теперь применяются и в отношении части жилого дома. База каждого из этих объектов (в том числе, части жилого дома) равна его кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров его общей площади (новая редакция п. 3 ст. 403 НК РФ).

Во-вторых, правила расчета налоговой базы, предусмотренные для комнаты, теперь применяются и в отношении части квартиры. База для каждого из этих объектов (в том числе, части квартиры) равна его кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 10 кв. метров его площади (новая редакция п. 4 ст. 403 НК РФ).

В-третьих, установлено, что ставка налога не может превышать 0,1% кадастровой стоимости не только для жилых домов, квартир и комнат, как было раньше, но еще и для частей жилых домов и частей квартир (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В-четвертых, налоговые льготы, которые ранее были предусмотрены в отношении квартир и жилых домов, теперь распространяются также и на части квартир и части жилых домов (новая редакция подп. 1 и 2 п. 4 ст. 407 НК РФ).

В-пятых, добавлен ряд уточнений, посвященных расчету налога в отношении гаражей и машино-мест, которые расположены в торговых, офисных комплексах и других объектах, включенных в региональный «кадастровый» перечень.

Раньше в отношении таких гаражей и машино-мест нужно было платить налог по той же ставке, что и в отношении других помещений в этих объектах (то есть по максимальной ставке 2%).

Теперь же установлено, что гаражи и машино-места облагаются налогом на имущество физлиц по ставке не более 0,1% и в том случае, если они расположены в объектах, которые входят в «кадастровый» перечень (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

Кроме того, законодатель уточнил, что в отношении любых гаражей и машино-мест (независимо от того, где они расположены) можно применять налоговые льготы (новая редакция п. 5 ст. 407 НК РФ).

А при расчете налога в отношении таких объектов в течение первых трех лет можно использовать формулу, в которой задействована инвентаризационная стоимость и понижающий коэффициент (новая редакция п. 8 ст.

 408 НК РФ).

В-шестых, появилось новое правило об ограничении ежегодного увеличения налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости объекта. Чтобы определить сумму налога, подлежащую уплате, необходимо сравнить две величины. Первая — это налог за текущий период.

Вторая — это налог за предыдущий период, умноженный на коэффициент 1,1.

Важная деталь: обе величины следует рассматривать без учета коэффициента, который применяется в ситуации, когда в середине года у налогоплательщика произошли какие-либо изменения (поменялась доля в праве общей собственности, появилось или пропало право на льготу, появилось или пропало право собственности на объект). Если окажется, что первая величина больше второй, налог за текущий период будет равен второй величине с учетом указанного выше коэффициента 1,1 (новый п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Отметим, что данная формула не применяется в отношении торговых, офисных комплексов и других объектов, включенных в региональный «кадастровый» перечень. Исключение касается гаражей и машино-мест, входящих в состав этих объектов. При расчете налога по таким гаражам и машино-местам нужно будет применять правило, введенное пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ (новая редакция п. 8 ст. 408 НК РФ).

Обсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2018/10/13954

Налог на имущество физических лиц: новый порядок

Источник: Журнал «Налоговая проверка»

8 октября 2014 года в «Российской газете» (№6501) был опубликован Федеральный закон от 04.10.

2014 №284‑ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Федеральный закон №284‑ФЗ).

Вводятся новые правила исчисления и уплаты налога на имущество, принадлежащее физическим лицам. Читайте об этом в предложенном материале.

История вопроса

Даже человек, далекий от проблем налогообложения, слышал, что планируется переход от налога на имущество физических лиц и земельного налога к налогу на недвижимость Об этом много говорили и СМИ, и представители Минфина.

Как сказано в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, одобренных Правительством РФ 30.05.

2013: в настоящее время подготовлен проект поправок к проекту федерального закона №51763‑4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», предусматривающему включение в налоговую систему РФ налога на недвижимое имущество. Речь идет о том самом законопроекте, который в итоге стал Федеральным законом №284‑ФЗ.

Федеральный закон №284‑ФЗ рождался непросто: он был внесен в Госдуму 11.05.2004. И долгих 10 лет решения по нему не принималось. И только в июне 2014 года началось новое рассмотрение.

Отметим, что пока Федеральный закон №284‑ФЗ обрел свой окончательный вид, он кардинально видоизменился, начиная с названия и заканчивая существом вопроса

Как сказано в пояснительной записке к данному законопроекту, он направлен на создание налоговых условий для формирования рынка доступного жилья. Основная цель законопроекта– установить местный налог на недвижимость жилого назначения и определить порядок введения этого налога.

Изначально планировалось ввести налог для юридических и физических лиц, являющихся собственниками объектов недвижимости жилого назначения (квартир, жилых домов, дач), гаражей, находящихся в собственности физических лиц, гаражных и гаражно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья и других объединений собственников жилья, а также земельных участков на которых расположены указанные объекты недвижимости или которые предоставлены для их строительства. Этот местный налог на недвижимость должен был заменить для соответствующих плательщиков (физических и юридических лиц) налоги на имущество физических лиц, имущество организаций и земельный налог в части налогообложения установленных объектов.

Установление местного налога на недвижимость и определение его основных элементов путем принятия соответствующей главы Налогового кодекса должно было обеспечить реализацию реформы налогообложения недвижимости в масштабах РФ путем постепенного, по мере готовности, его введения решениями представительных органов местного самоуправления в период до 1 января 2007 года.

Первоначальный вариант законопроекта, представленный на первом чтении в Госдуме, предусматривал дополнение НК РФ гл.

31 «Местный налог на недвижимость», также фигурировало такое понятие, как «оценочная стоимость объектов недвижимого имущества», к объектам налогообложения относились земельные участки, на которых находятся объекты недвижимости и выделенные под строительство указанных объектов.

Но уже ко второму чтению, которое было в 2014 году, законопроект обрел вид, близкий к тому, который был фактически принят. И вместо местного налога на недвижимость в НК РФ введена гл. 32 «Налог на имущество физических лиц».

Новые правила для старого налога

С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон №284‑ФЗ за исключением отдельных положений, которые вступили в силу со дня его официального опубликования.

Федеральный закон №284‑ФЗ вводит в действие новую гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Для налогоплательщиков – физических лиц это означает, что они будут по‑прежнему уплачивать налог на имущество, но по новым правилам, установленным уже в рамках НК РФ.

Напомним, что сегодня действует Закон РСФСР от 09.12.1991 №2003‑1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее –Закон РФ №2003‑1), который в дальнейшем будет признан утратившим силу.

Принципиальное отличие нового закона от действующего сегодня заключается в том, что для определения налоговой базы будет применяться не инвентаризационная стоимость, а кадастровая стоимость имущества.

Соответствующие законы субъекты РФ должны принять до 1 января 2020 года: после этой даты определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Рассмотрим основные нормы, установленные гл. 32 НК РФ.

Введение налога.

Налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве Санкт-Петербурге и Севастополе налог регулируется НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

После принятия соответствующих нормативных актов он обязателен к уплате на территориях этих субъектов РФ.

В случае утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе установить в срок до 20 ноября 2014 года единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года. Соответствующие нормативные правовые акты должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2014 года.

Полномочия субъектов РФ. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют:

• налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 НК РФ;
• особенности определения налоговой базы в соответствии с гл. 32 НК РФ;
• налоговые льготы, не предусмотренные гл. 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Если сравнить приведенные новые нормы, определяющие объект налогообложения, с действующим сегодня Законом РФ №2003‑1, то к объектам налогообложения отнесли машино-место, единый недвижимый комплекс, иные здания, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения на приусадебных участках (ранее речь шла только о даче). Таким образом, перечень облагаемого имущества расширился. Но при этом из него исключили имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Также в НК РФ не определено понятие «единый недвижимый комплекс».

Налоговая база. В соответствии с гл. 32 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Если соответствующие законы субъектами РФ не приняты, то налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Таким образом, физические лица вслед за юридическими лицами перейдут на уплату налога на имущество с кадастровой стоимости. В чем разница?

Определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется БТИ (бюро технической инвентаризации) по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки (Приказ Минстроя РФ от 04.04.1992 №87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности»).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/42923-nalog-na-imuschestvo-fizicheskih-lic-novyy-poryadok.html

По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?

Налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость, – к каким объектам недвижимого имущества она относится? Попробуем разобраться.

Перечень объектов, имеющийся в НК РФ

Какие объекты недвижимости относятся к административно-деловым центрам

Какие объекты недвижимости относятся к торговым комплексам

Какая недвижимость относится одновременно к торговому и административно-деловому комплексу

Какая недвижимость относится к нежилым помещениям административно-делового и торгового назначения

Итоги

Перечень объектов, имеющийся в НК РФ

НК РФ содержит следующий список объектов недвижимости, по которому налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (подп. 1, 2 п. 1, подп. 1 п. 7 ст. 378.2):

• административно-деловые центры и помещения, в них расположенные;
• торговые комплексы и помещения, в них расположенные;
• нежилые помещения с назначением, аналогичным приведенному в первых 2 пунктах.

О том, когда объектом обложения налогом для юрлица становится жилая недвижимость, читайте в материале «Владеете жилой недвижимостью? Возможно «кадастровое» обложение налогом на имущество организаций».

Какие объекты недвижимости относятся к административно-деловым центрам

К центрам административно-деловой направленности законодательство относит отдельные нежилые здания или строения, которые соответствуют одному из следующих признаков (п. 3 ст. 378.2 НК РФ):

• объекты размещены на земельных участках, на которых можно располагать офисные здания, предназначенные для деловой, коммерческой или административной деятельности (подп. 1);
• помещения, предназначенные по кадастровым паспортам или фактически используемые под офисы и сопутствующую деловую инфраструктуру, залы для деловых встреч, приемные и другие помещения, составляют не меньше 20% площади административных зданий (подп. 2).

О том, обязательно ли становится объектом обложения налогом построенный, но еще не используемый объект недвижимости, читайте в статье «Платить ли налог на имущество, если организация получила разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, но использовать его не начала?».

Какие объекты недвижимости относятся к торговым комплексам

Налоговое законодательство к торговым комплексам относит отдельные здания, не предназначенные для жилья, которые соответствуют одному из условий (п. 4 ст. 378.2 НК РФ):

• объекты недвижимости размещены на земельных участках, на которые получено разрешение использовать под строительство торговых зданий, пунктов бытового обслуживания населения и общественного питания (подп. 1);
• помещения, предназначенные по кадастровым паспортам или фактически используемые под торговые объекты, объекты бытового обслуживания населения и общественного питания, составляют не меньше 20% площади административных зданий (подп. 2).

О том, какие объекты следует считать торговыми, читайте в статье «Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам».

Какая недвижимость относится одновременно к торговому и административно-деловому комплексу

Ст. 378.2 НК РФ содержит также описание тех признаков объекта недвижимости, которые дают основание для его признания одновременно торговым и административно-деловым комплексом или центром (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

Такими объектами следует считать отдельные нежилые здания и строения, в которых не меньше 20% площади фактически занимают или предназначены по кадастровым паспортам для административных офисов, офисных вспомогательных помещений, залов для встреч, приемных, а также объектов торговли, бытового обслуживания и общественного питания.

Подробнее о подобных объектах читайте в материале «С 01.01.2015 налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются «гибриды» деловых и торговых центров».

Какая недвижимость относится к нежилым помещениям административно-делового и торгового назначения

Нежилыми с административно-деловым и торговым назначением считаются помещения, на территории которых по кадастровым паспортам необходимо размещать административные офисы, объекты торговли, бытового обслуживания и общественного питания или фактически применяемые для этих целей (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Фактическим использование нежилого помещения считается, если для перечисленных целей задействовано не меньше 20% его площади (п. 5 ст. 378.2 НК РФ).

О том, что делать с налогом на имущество, если объект попал в перечень «кадастрового» по ошибке, читайте в материале «Как платить налог на имущество, если недвижимость включена в «кадастровый» перечень ошибочно».

Итоги

В НК РФ не только определяется перечень объектов, попадающих под обложение налогом на имущество от кадастровой стоимости, но и приводятся те конкретные их признаки, которые позволяют оценить объект как соответствующий его определенному назначению.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/nalogovaya_baza_po_nalogu_na_imuwestvo_organizacij/po_kakim_obektam_nedvizhimosti_nalogovaya_baza_rasschityvaetsya_ishodya_iz_kadastrovoj_stoimosti/